SYSTEM RYCZAŁTOWY DLA FIRM W 2016 R. - REGIME FORFETTARIO 2016

Ponieważ zmiany wprowadzone w zeszłym roku nie wzbudziły entuzjazmu, rząd premiera Renziego postanowił po raz kolejny wprowadzić korektę do systemu ryczałtowego (regime forfettario, zwanego często regime dei minimi, po staremu), który wszedł w życie w styczniu 2015 r. Wiecie, żebyście się za bardzo nie przyzwyczaili i pozostali czujni. ;)

Uprzedzam, że nie każdemu opłaca się skorzystać z ulgowej formy opodatkowania, zanim więc podejmiecie decyzję, poproście księgowego o przeanalizowanie Waszej sytuacji, żeby potem nie okazało się, że lepiej wyszlibyście na płaceniu standardowych stawek!

Nowe zasady obowiązują w przypadku firm rozpoczynających działalność począwszy od 1 stycznia 2016 r.

Na czym polegają zmiany?

Przede wszystkim nie macie już do wyboru dwóch ulgowych form opodatkowania, jako że dawny regime dei minimi został oficjalnie zniesiony i zastąpiony przez obecny system ryczałtowy. Jeżeli prowadzicie działalność, korzystając ze zlikwidowanego systemu, możecie go utrzymać do końca przewidzianego w nim pięcioletniego okresu lub do momentu ukończenia przez Was 35 lat, co wyjaśniłam w artykule na jego temat.

Wprowadzone w tym roku zmiany są następujące (jeśli o czymś nie wspomniałam, oznacza to, że nic się w danej kwestii nie zmieniło):

• przez pierwsze pięć lat działalności wysokość jednolitej stawki podatku dochodowego, zastępującej podatek dochodowy, podatki lokalne, regionalny podatek od działalności gospodarczej i VAT), została obniżona do 5%
• począwszy od szóstego roku działalności, opodatkowanie wzrasta do 15%
• zostaje zniesiona zasada obliczania składek na ubezpieczenie społeczne w zależności od uzyskiwanego dochodu - firmy jednoosobowe muszą opłacać składki na ubezpieczenie społeczne w minimalnej wysokości ustalanej przez INPS, obniżonej o 35% w stosunku do „zwykłych” firm
• dozwolone jest zatrudnianie pracowników, jednak wydatki z tym związane nie mogą przekraczać 5000 euro rocznie
• w przypadku tzw. „wolnych strzelców”, zapisanych do osobnego funduszu INPS (gestione separata), zmiana ta nie obowiązuje i wysokość wpłacanych przez nich składek zależy nadal od dochodu

Zostały też podniesione roczne limity uzyskiwanych dochodów zależne od wykonywanej działalności, do której przypisywany jest też tzw. wskaźnik dochodowości (coefficiente di reddittività), który z kolei nie uległ zmianie. Oznacza to, że możecie zarobić kilka tysięcy więcej, nie ryzykując wypadnięcia z systemu ryczałtowego:

 

BRANŻA	LIMIT DOCHODU	WSKAŹNIK DOCHODOWOŚCI
Przemysł spożywczy	45.000 euro	40%
Handel hurtowy i detaliczny	50.000 euro	40%
Handel obwoźny i stały produktami spożywczymi i napojami	40.000 euro	40%
Handel obwoźny innymi produktami	30.000 euro	54%
Budownictwo i działalność związana z nieruchomościami	25.000 euro	86%
Pośrednictwo handlowe	25.000 euro	62%
Hotelarstwo i gastronomia	50.000 euro	40%
Wolne zawody, działalność naukowa, techniczna, edukacyjna, ubezpieczeniowa, finansowa i zdrowotna	30.000 euro	78%
Inne rodzaje działalności	30.000 euro	67%

Porównanie zasad z 2015 r. i 2016 r.

Żeby zmiany były lepiej widoczne, oto tabelka porównawcza:  

OPIS	SYSTEM RYCZAŁTOWY 2015		SYSTEM RYCZAŁTOWY 2016
Stawka podatku dochodowego (pokrywająca IRPEF, VAT i podatek regionalny IRAP)		15% (dla nowych firm: 10% przez pierwsze 3 lata)	5% przez pierwsze 5 lat działalności, później 15%
Ograniczenia czasowe/wiekowe		brak	brak
Limit dochodu		15000 – 40000 euro, w zależności od działalności	25000 – 50000 euro, w zależności od działalności
Podstawa opodatkowania		(przychód całkowity x % wskaźnik dochodowości) - składki na ubezpieczenie społeczne	(przychód całkowity x % wskaźnik dochodowości) - składki na ubezpieczenie społeczne
Składki INPS płacone przez firmy jednoosobowe (handel i produkcja)		w zależności od dochodu	minimalna składka ustalana przez INPS zmniejszona o 35%
Zakaz prowadzenia firmy w poprzednich latach		bez ograniczeń	bez ograniczeń
Eksport towarów poza UE		nie	tak
Maksymalna wartość zakupionych narzędzi pracy (nie są brane pod uwagę nieruchomości ani narzędzia, za które zapłaciliście mniej niż 516,46 euro, a wartość tych z nich, których używacie zarówno w celach służbowych, jak i prywatnych, liczona jest w 50%)		20000 euro na koniec każdego roku	20000 euro na koniec każdego roku
Możliwość odliczenia poniesionych kosztów		nie	nie
Konieczność zameldowania we Włoszech		niekoniecznie, jeśli jesteście zameldowani w innym państwie UE, a Wasza działalność we Włoszech stanowi co najmniej 75% Waszego całkowitego dochodu	niekoniecznie, jeśli jesteście zameldowani w innym państwie UE, a Wasza działalność we Włoszech stanowi co najmniej 75% Waszego całkowitego dochodu
Kompatybilność z pracą najemną i paranajemną		Tak, jeżeli Wasz dochód całkowity nie przekracza 20000 euro (z wyjątkiem sytuacji, w której stosunek pracy zakończył się w ciągu danego roku)	Tak, jeżeli Wasz dochód z pracy najemnej nie przekroczył w roku poprzednim 30000 euro

Oczywiście wszystko przedstawiłam w telegraficznym skrócie - po szczegóły i porady odsyłam do dobrego księgowego lub do urzędu skarbowego!

ZMIANY W PRZEPISACH DOTYCZĄCYCH ULGOWEJ FORMY OPODATKOWANIA DLA FIRM - REGIME DEI MINIMI 2015 (REGIME FORFETTARIO)

Począwszy od 01.01.2016 r., zasady obowiązujące w przypadku systemu ryczałtowego uległy pewnym zmianom, o czym przeczytacie tutaj. <-- KLIK

W nowej ustawie mającej „ustabilizować” włoską gospodarkę (tzw. Legge di Stabilità 2015) rząd postanowił zmienić nieco zasady dotyczące korzystniejszej formy opodatkowania zwanej regime dei minimi, o której pisałam tutaj. Forma ta ma zachęcać osoby fizyczne do zakładania własnych przedsiębiorstw i o ile rzeczywiście stawka opodatkowania była zdecydowanie niższa niż w przypadku firm podlegającym zwykłemu opodatkowaniu, o tyle nowe przepisy sprawiają, że w niektórych przypadkach korzyści jest dużo mniej i pojawiają się coraz głośniejsze głosy, że rząd strzelił sobie nimi w stopę. Dlatego też, zanim zdecydujecie się na przystąpienie do nowego systemu, bardzo ważne jest przeprowadzenie analizy wszystkich za i przeciw przez kompetentną osobę.

UWAGA! Jeśli w poprzednich latach rozpoczęliście działalność gospodarczą, korzystając z poprzedniej formy ulgowego opodatkowania, macie do wyboru kontynuację do końca przewidzianego w nim okresu lub przejście do nowego regime forfettario.

Nowe zasady

Zmiany uchwalone przez rząd weszły w życie z początkiem 2015 roku (choć do końca stycznia można jeszcze założyć firmę korzystając z poprzedniej formy ulgowej) i aby skorzystać z nowego systemu ryczałtowego (regime forfettario), wystarczy zaznaczyć tę opcję w formularzu wypełnianym w momencie rejestrowania firmy. Również osoby, które już prowadzą firmę, mogą zmienić system opodatkowania, oczywiście pod warunkiem, że spełniają wszystkie warunki.

Przedstawię Wam w skrócie obowiązujące obecnie zasady korzystania z ulgowego opodatkowania, przy czym jak zawsze radzę zwrócić się po poradę do dobrego księgowego lub bezpośrednio do urzędu skarbowego – Agenzia delle Entrate oferuje za darmo usługi tzw. opiekuna (tutor).

Zajmę się tylko i wyłącznie wprowadzonymi zmianami, więc jeśli o czymś nie wspomniałam (choć może się też zdarzyć, że coś mi umknęło), obowiązują zasady dotyczące poprzedniego regime dei minimi.

• wysokość jednolitej stawki podatku dochodowego, zastępującej podatek dochodowy, podatki lokalne, regionalny podatek od działalności gospodarczej i VAT) wynosi 15%
• jeśli chcecie otworzyć nową firmę i spełniacie określone warunki, przez pierwsze trzy lata działalności Wasza podstawa opodatkowania będzie zmniejszona o 1/3, a co za tym idzie, zapłacicie niższy podatek dochodowy (10% zamiast 15%)
• zniesiony zostaje limit wiekowy i czasowy – dotychczas można było korzystać z ulgi maksymalnie przez  5 lat lub do momentu ukończenia 35. roku życia
• firmy jednoosobowe nie muszą już wpłacać składek na ubezpieczenie społeczne w minimalnej wysokości ustalanej przez INPS (obecnie wynosi ona ponad 3000 euro rocznie, więc niemało) – będą one obliczane w zależności od uzyskanego dochodu, podobnie jak w przypadku tzw. „wolnych strzelców”, zapisanych do osobnego funduszu INPS (gestione separata)
• możliwe jest zatrudnienie personelu, zarówno na umowę o pracę, jak i współpracowników (np. na umowę o projekt), lecz ich łączne wynagrodzenie nie może przekraczać 5000 euro rocznie
• roczny limit uzyskiwanych dochodów zależy od wykonywanej działalności, do której przypisywany jest też tzw. wskaźnik dochodowości (coefficiente di reddittività):

BRANŻA	LIMIT DOCHODU	WSKAŹNIK DOCHODOWOŚCI
Przemysł spożywczy	35.000 euro	40%
Handel hurtowy i detaliczny	40.000 euro	40%
Handel obwoźny produktami spożywczymi i napojami	30.000 euro	40%
Handel obwoźny innymi produktami	20.000 euro	54%
Budownictwo i działalność związana z nieruchomościami	15.000 euro	86%
Pośrednictwo handlowe	15.000 euro	62%
Hotelarstwo i gastronomia	40.000 euro	40%
Wolne zawody, działalność naukowa, techniczna, edukacyjna, ubezpieczeniowa, finansowa i zdrowotna	15.000 euro	78%
Inne rodzaje działalności	20.000 euro	67%

• wartość zakupionych lub wynajętych przez Was w poprzednim roku narzędzi pracy nie może przekroczyć 20000 euro – nie są brane pod uwagę nieruchomości ani narzędzia, za które zapłaciliście mniej niż 516,46 euro, a wartość tych z nich, których używacie zarówno w celach służbowych, jak i prywatnych, liczona jest w 50%
• Wasza firma może sprzedawać towary również poza terytorium UE
• jeśli oprócz prowadzenia działalności gospodarczej jesteście też pracownikami najemnymi lub paranajemnymi, Wasz całkowity dochód nie może przekroczyć 20000 euro (z wyjątkiem sytuacji, w której stosunek pracy zakończył się w ciągu danego roku)

Porównanie starych i nowych zasad

Oto najważniejsze zmiany w stosunku do starych przepisów:

OPIS	POPRZEDNI REGIME DEI MINIMI	SYSTEM RYCZAŁTOWY 2015
Stawka podatku dochodowego (pokrywająca IRPEF, VAT i podatek regionalny IRAP)	5%	15% (dla nowych firm: 10% przez pierwsze 3 lata)
Ograniczenia czasowe/wiekowe	5 lat lub do momentu ukończenia 35 lat	brak
Limit dochodu	30000 euro rocznie	15000 – 40000 euro, w zależności od działalności (patrz wyżej)
Podstawa opodatkowania	przychody po odliczeniu kosztów	(przychód całkowity x % wskaźnik dochodowości) - składki na ubezpieczenie społeczne
Składki INPS płacone przez firmy jednoosobowe (handel i produkcja)	minimum ustalane przez INPS	w zależności od przychodu
Zakaz prowadzenia firmy w poprzednich latach	tak (3 lata)	bez ograniczeń
Eksport towarów poza UE	nie	tak
Maksymalna wartość zakupionych narzędzi pracy	15000 euro w ciągu 3 lat	20000 euro na koniec każdego roku
Możliwość odliczenia kosztów	tak	nie
Konieczność zameldowania we Włoszech	tak	niekoniecznie, jeśli jesteście zameldowani w innym państwie UE, a Wasza działalność we Włoszech stanowi co najmniej 75% Waszego całkowitego dochodu