KTO MOŻE OTWORZYĆ FIRMĘ, PŁACĄC MNIEJSZE PODATKI? (REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI)

Z dniem 01.01.2016 r. regime dei minimi został zlikwidowany i zastąpiony przez system ryczałtowy, o którym przeczytacie tutaj. <-- KLIK

Jeśli z góry wiecie, że Wasza firma będzie uzyskiwać ograniczone dochody, sprawdźcie, czy przypadkiem nie możecie wybrać bardziej korzystnej formy opodatkowania, tzw. regime dei contribuenti minimi.

Forma ta została wprowadzona we Włoszech przez ustawę budżetową na rok 2008, mając na celu zachęcenie obywateli do otwierania własnej działalności gospodarczej. Trzy lata później zasady z nią związane zostały zmienione i obecnie regulowane są one przez ustawę nr 98 z dnia 6 lipca 2011 r. W zmianach tych chodzi między innymi o to, by osoby, które na początku działalności wybrały ulgową formę opodatkowania nie korzystały z niej na wieki wieków -  zostały wprowadzone pewne ograniczenia, w związku z którymi prędzej czy później każdy przedsiębiorca musi przejść na ogólną formę opodatkowania.

Kto może skorzystać z ulgowej formy opodatkowania?

Aby w momencie rejestracji firmy (apertura della partita IVA) móc wybrać ulgową formę opodatkowania, musicie spełniać następujące warunki (szerzej objaśnione w okólniku urzędu skarbowego nr 17/E z dnia 30 maja 2012 r.):

• musicie być zameldowani na terytorium Włoch
• roczne dochody (liczą się obroty firmy, nie przychody po odliczeniu kosztów!) Waszej firmy nie mogą przekroczyć 30000 euro rocznie – jeśli nie zakładacie firmy w styczniu, pamiętajcie, że deklarowany dochód musi być obliczony w zależności od tego, ile miesięcy zostało do końca roku (np. jeśli składacie wniosek w sierpniu 2014 roku, Wasza firma będzie działać w 2014 r. przez 5 miesięcy, a więc nie możecie uzyskać wówczas dochodu przekraczającego 12500 euro)  
• zakładana przez Was firma musi być firmą jednoosobową (ditta individuale) lub musicie pracować jako „wolny strzelec” (libero professionista)
• wartość zakupionych lub wynajętych przez Was „dóbr firmowych” (np. lokalu, narzędzi pracy itp.) nie może przekroczyć 15000 euro
• nie możecie zatrudniać pracowników (dipendenti) ani współpracowników (collaboratori, np. na umowę o projekt)
• w ciągu trzech lat poprzedzających rozpoczęcie działalności nie możecie być właścicielami ani wspólnikami innej firmy (chyba, że w niej czynnie nie pracowaliście, a jedynie udzieliliście kapitału) ani pracować jako tzw. „wolny strzelec” (libero professionista) wykonujący tę samą działalność
• Wasza firma nie może sprzedawać towarów zagranicę, przy czym transakcje wewnątrz Unii Europejskiej nie są transakcjami zagranicznymi
• działalność Waszej firmy nie może być kontynuacją działalności poprzednio przez Was wykonywanej, również w charakterze pracownika najemnego
• nie możecie wykonywać działalności w sektorach, dla których przewidziane są odrębne formy opodatkowania (np. branża wydawnicza, rolnicza, tytoniowa czy biura podróży)

UWAGA! Jeśli przekroczycie maksymalny dochód roczny przewidziany w tej formie opodatkowania, w kolejnym roku przejdziecie automatycznie na ogólną formę opodatkowania. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy przekroczycie 45000 euro dochodu – wówczas przejście na formę ogólną następuje w tym samym roku.

Jakie ułatwienia i ulgi oferowane są firmom spełniającym powyższe warunki?

Jeśli spełniacie wszystkie wymienione przez mnie warunki, Waszej firmie przysługują następujące ułatwienia:

• będziecie płacić jednolitą stawkę podatku dochodowego w wysokości 5% (dla porównania, ogólna forma opodatkowania przewiduje obecnie stawkę w wysokości 27,5%)
• nie musicie prowadzić ewidencji księgowej
• nie musicie płacić podatku VAT (który we Włoszech nazywa się IVA – Imposta sul Valore Aggiunto), a więc nie musicie prowadzić związanej z nim ewidencji ani składać rocznego zeznania VAT (dichiarazione IVA)
• nie musicie płacić regionalnego podatku od działalności gospodarczej (IRAP – Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
• nie macie obowiązku przekazywać informacji wykorzystywanych do statystyk (tzw. studi di settore)

Musicie natomiast pamiętać, że macie obowiązek:

• wystawiać i zachowywać faktury, odpowiednio ponumerowane – jeśli faktura jest wystawiona na kwotę przekraczającą 77.47 euro, konieczne jest naklejenie na nią znaczka skarbowego w wysokości 2 euro
• przechowywać przez odpowiedni okres czasu dokumentację związaną z działalnością firmy
• płacić VAT od transakcji wewnątrzwspólnotowych
• dokumentować wpływy do firmowej kasy
• płacić składki na ubezpieczenie społeczne (contributi INPS)

Jak długo można korzystać z ulgowej formy opodatkowania?

Jak już wspominałam, nowa ustawa wprowadziła pewne ograniczenia czasowe i obecnie można korzystać z regime dei contribuenti minimi maksymalnie przez 5 lat lub do ukończenia 35. roku życia, jeśli rozpoczęliście działalność przed osiągnięciem tego wieku (w tym przypadku okres pięcioletni może się wydłużyć). Jak to zwykle bywa, interpretacje są różne i początkowo sporo wątpliwości budził fakt, czy osoby w wieku powyżej 35 lat mogą w ogóle korzystać z tej formy opodatkowania. Wygląda jednak na to, że w końcu wszyscy doszli do wniosku, że nic nie stoi na przeszkodzie, by również „starsi” przedsiębiorcy mogli ją wybrać, oczywiście maksymalnie na 5 lat.