ZMIANY W PRZEPISACH DOTYCZĄCYCH ULGOWEJ FORMY OPODATKOWANIA DLA FIRM - REGIME DEI MINIMI 2015 (REGIME FORFETTARIO)

Począwszy od 01.01.2016 r., zasady obowiązujące w przypadku systemu ryczałtowego uległy pewnym zmianom, o czym przeczytacie tutaj. <-- KLIK

W nowej ustawie mającej „ustabilizować” włoską gospodarkę (tzw. Legge di Stabilità 2015) rząd postanowił zmienić nieco zasady dotyczące korzystniejszej formy opodatkowania zwanej regime dei minimi, o której pisałam tutaj. Forma ta ma zachęcać osoby fizyczne do zakładania własnych przedsiębiorstw i o ile rzeczywiście stawka opodatkowania była zdecydowanie niższa niż w przypadku firm podlegającym zwykłemu opodatkowaniu, o tyle nowe przepisy sprawiają, że w niektórych przypadkach korzyści jest dużo mniej i pojawiają się coraz głośniejsze głosy, że rząd strzelił sobie nimi w stopę. Dlatego też, zanim zdecydujecie się na przystąpienie do nowego systemu, bardzo ważne jest przeprowadzenie analizy wszystkich za i przeciw przez kompetentną osobę.

UWAGA! Jeśli w poprzednich latach rozpoczęliście działalność gospodarczą, korzystając z poprzedniej formy ulgowego opodatkowania, macie do wyboru kontynuację do końca przewidzianego w nim okresu lub przejście do nowego regime forfettario.

Nowe zasady

Zmiany uchwalone przez rząd weszły w życie z początkiem 2015 roku (choć do końca stycznia można jeszcze założyć firmę korzystając z poprzedniej formy ulgowej) i aby skorzystać z nowego systemu ryczałtowego (regime forfettario), wystarczy zaznaczyć tę opcję w formularzu wypełnianym w momencie rejestrowania firmy. Również osoby, które już prowadzą firmę, mogą zmienić system opodatkowania, oczywiście pod warunkiem, że spełniają wszystkie warunki.

Przedstawię Wam w skrócie obowiązujące obecnie zasady korzystania z ulgowego opodatkowania, przy czym jak zawsze radzę zwrócić się po poradę do dobrego księgowego lub bezpośrednio do urzędu skarbowego – Agenzia delle Entrate oferuje za darmo usługi tzw. opiekuna (tutor).

Zajmę się tylko i wyłącznie wprowadzonymi zmianami, więc jeśli o czymś nie wspomniałam (choć może się też zdarzyć, że coś mi umknęło), obowiązują zasady dotyczące poprzedniego regime dei minimi.

• wysokość jednolitej stawki podatku dochodowego, zastępującej podatek dochodowy, podatki lokalne, regionalny podatek od działalności gospodarczej i VAT) wynosi 15%
• jeśli chcecie otworzyć nową firmę i spełniacie określone warunki, przez pierwsze trzy lata działalności Wasza podstawa opodatkowania będzie zmniejszona o 1/3, a co za tym idzie, zapłacicie niższy podatek dochodowy (10% zamiast 15%)
• zniesiony zostaje limit wiekowy i czasowy – dotychczas można było korzystać z ulgi maksymalnie przez  5 lat lub do momentu ukończenia 35. roku życia
• firmy jednoosobowe nie muszą już wpłacać składek na ubezpieczenie społeczne w minimalnej wysokości ustalanej przez INPS (obecnie wynosi ona ponad 3000 euro rocznie, więc niemało) – będą one obliczane w zależności od uzyskanego dochodu, podobnie jak w przypadku tzw. „wolnych strzelców”, zapisanych do osobnego funduszu INPS (gestione separata)
• możliwe jest zatrudnienie personelu, zarówno na umowę o pracę, jak i współpracowników (np. na umowę o projekt), lecz ich łączne wynagrodzenie nie może przekraczać 5000 euro rocznie
• roczny limit uzyskiwanych dochodów zależy od wykonywanej działalności, do której przypisywany jest też tzw. wskaźnik dochodowości (coefficiente di reddittività):

BRANŻA	LIMIT DOCHODU	WSKAŹNIK DOCHODOWOŚCI
Przemysł spożywczy	35.000 euro	40%
Handel hurtowy i detaliczny	40.000 euro	40%
Handel obwoźny produktami spożywczymi i napojami	30.000 euro	40%
Handel obwoźny innymi produktami	20.000 euro	54%
Budownictwo i działalność związana z nieruchomościami	15.000 euro	86%
Pośrednictwo handlowe	15.000 euro	62%
Hotelarstwo i gastronomia	40.000 euro	40%
Wolne zawody, działalność naukowa, techniczna, edukacyjna, ubezpieczeniowa, finansowa i zdrowotna	15.000 euro	78%
Inne rodzaje działalności	20.000 euro	67%

• wartość zakupionych lub wynajętych przez Was w poprzednim roku narzędzi pracy nie może przekroczyć 20000 euro – nie są brane pod uwagę nieruchomości ani narzędzia, za które zapłaciliście mniej niż 516,46 euro, a wartość tych z nich, których używacie zarówno w celach służbowych, jak i prywatnych, liczona jest w 50%
• Wasza firma może sprzedawać towary również poza terytorium UE
• jeśli oprócz prowadzenia działalności gospodarczej jesteście też pracownikami najemnymi lub paranajemnymi, Wasz całkowity dochód nie może przekroczyć 20000 euro (z wyjątkiem sytuacji, w której stosunek pracy zakończył się w ciągu danego roku)

Porównanie starych i nowych zasad

Oto najważniejsze zmiany w stosunku do starych przepisów:

OPIS	POPRZEDNI REGIME DEI MINIMI	SYSTEM RYCZAŁTOWY 2015
Stawka podatku dochodowego (pokrywająca IRPEF, VAT i podatek regionalny IRAP)	5%	15% (dla nowych firm: 10% przez pierwsze 3 lata)
Ograniczenia czasowe/wiekowe	5 lat lub do momentu ukończenia 35 lat	brak
Limit dochodu	30000 euro rocznie	15000 – 40000 euro, w zależności od działalności (patrz wyżej)
Podstawa opodatkowania	przychody po odliczeniu kosztów	(przychód całkowity x % wskaźnik dochodowości) - składki na ubezpieczenie społeczne
Składki INPS płacone przez firmy jednoosobowe (handel i produkcja)	minimum ustalane przez INPS	w zależności od przychodu
Zakaz prowadzenia firmy w poprzednich latach	tak (3 lata)	bez ograniczeń
Eksport towarów poza UE	nie	tak
Maksymalna wartość zakupionych narzędzi pracy	15000 euro w ciągu 3 lat	20000 euro na koniec każdego roku
Możliwość odliczenia kosztów	tak	nie
Konieczność zameldowania we Włoszech	tak	niekoniecznie, jeśli jesteście zameldowani w innym państwie UE, a Wasza działalność we Włoszech stanowi co najmniej 75% Waszego całkowitego dochodu